1.什么是現(xiàn)金流量表，其作用何在？
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的報(bào)表，它反映出上市公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流出和流入的信息。在上市公司對(duì)外提供的三張會(huì)計(jì)報(bào)表中，現(xiàn)金流量表反映上市公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，表明公司獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。
閱讀現(xiàn)金流量表，首先應(yīng)了解現(xiàn)金的概念。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，現(xiàn)金是指公司庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。此處的現(xiàn)金有別于會(huì)計(jì)上所講的現(xiàn)金，不僅包括現(xiàn)金賬戶核算的現(xiàn)金，而且還包括公司銀行存款賬戶核算的存入金融機(jī)構(gòu)、隨時(shí)可以用于支付的存款，也包括其他貨幣資金賬戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。準(zhǔn)確地說(shuō)，還應(yīng)剔除那些不能隨時(shí)動(dòng)用的存款，如保證金專(zhuān)項(xiàng)存款等。
現(xiàn)金等價(jià)物是指公司持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資�，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。這里所說(shuō)的期限較短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)之日起3個(gè)月內(nèi)到期。因此，典型的現(xiàn)金等價(jià)物包括自購(gòu)買(mǎi)之日3個(gè)月到期的短期債券，它們必須是能夠輕易地轉(zhuǎn)化為已知數(shù)額的現(xiàn)金。企業(yè)作為短期投資而購(gòu)入的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強(qiáng)，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)較大，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
現(xiàn)金流量是某一段時(shí)期內(nèi)公司現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。例如，公司出售商品、提供勞務(wù)、出售固定資產(chǎn)，向銀行借款等取得現(xiàn)金，形成公司的現(xiàn)金流入，購(gòu)買(mǎi)原材料、接受勞務(wù)、購(gòu)置固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、償還債務(wù)等而支付現(xiàn)金，形成公司的現(xiàn)金流出�，F(xiàn)金流量信息表明公司經(jīng)營(yíng)狀況是否良好、資金是否緊缺、公司償付能力大小等，從而為投資者、債權(quán)人、公司管理者提供非常有用的信息。同時(shí)還應(yīng)注意，網(wǎng)貸優(yōu)選公司現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。例如，公司從銀行提取現(xiàn)金，是公司現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未改變現(xiàn)金流量，同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不改變現(xiàn)金流量，如公司將一個(gè)月前購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券變現(xiàn)，收回現(xiàn)金，并不增加和減少現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表主要由三部分組成，分別反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。每一種活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量又分別揭示流入、流出總額�，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金的流入和流出反映公司在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，反映公司現(xiàn)金流入和流出的全貌。
如果把現(xiàn)金看作是企業(yè)日常運(yùn)作的“血液”，那么現(xiàn)金流量表就好比“驗(yàn)血報(bào)告”。企業(yè)日常運(yùn)作的好壞，從這份報(bào)告中可以有個(gè)初步判斷。因?yàn)閺钠渌��?cái)務(wù)報(bào)表中，投資者只能掌握公司現(xiàn)金的靜態(tài)情況，而現(xiàn)金流量表卻反映了企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況。投資者在研究現(xiàn)金流量表時(shí)，如果再參閱其他報(bào)表，那么對(duì)公司的了解就會(huì)更為全面。一個(gè)公司是否有足夠的現(xiàn)金流入是至關(guān)重要的，這不僅關(guān)系到其支付股利、償還債務(wù)的能力，還關(guān)系到公司的生存和發(fā)展。因此，投資者、債權(quán)人在關(guān)心上市公司的每股凈資產(chǎn)、每股凈收益等資本增值和盈利能力指標(biāo)時(shí)，對(duì)公司的支付、償債能力也會(huì)予以關(guān)注。盈利是公司獲得現(xiàn)金凈流入的根本源泉，而獲得足夠的現(xiàn)金則是公司創(chuàng)建優(yōu)良經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的有力支撐。
現(xiàn)金流量表的主要作用有：
（1）現(xiàn)金流量表可以提供公司的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)公司整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。
（2）現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，能夠全面說(shuō)明公司的償債能力和支付能力。
（3）通過(guò)現(xiàn)金流量表能夠分析公司未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力，并可預(yù)測(cè)公司未來(lái)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展情況。
（4）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息。

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